勞務報酬單是什麼？扣繳、二代健保、9A 9B 一次搞懂

公司請外面的人幫忙做事，不管是設計師、工程師、還是臨時工讀生，付錢的時候對方通常沒辦法開發票。這時候你需要一張「勞務報酬單」當作會計憑證，證明這筆錢確實有付出去。

聽起來只是一張紙，但背後牽扯到扣繳稅款、二代健保補充保費、還有隔年的申報義務。搞錯了，罰錢的是公司，不是接案的人。

勞務報酬單要寫什麼？

勞報單沒有政府規定的固定格式，但有幾個欄位一定要有：

• 勞務提供日期或期間：這會影響隔年 1 月申報的年度歸屬。例如 114 年 8 月支付的，要在 115 年 1 月申報。
• 所得類別：9A、9B、50、92，四種選一種（下面會詳細講）。
• 公司資訊：統一編號、公司名稱、地址。
• 所得人資訊：身分證字號、姓名、國籍（影響扣繳稅率）。
• 勞務內容：做了什麼事，簡單描述即可。
• 報酬金額：含扣繳和二代健保的總額。
• 付款方式：匯款或現金。

重點是雙方都確認內容無誤，這張單據就是有效的會計憑證。

所得類別：9A、9B、50、92 差在哪？

這是最多人搞混的地方。選錯類別，對接案者的報稅會有影響。

簡單的判斷方式：如果對方是靠專業技能接案，通常是 9A。寫文章、翻譯、演講就是 9B。如果是比較像僱傭關係的短期工作（例如活動工讀），就是 50。都不是的話才用 92。

扣繳怎麼算？

公司付錢給個人的時候，不是全額給對方，而是要先扣一筆稅交給國稅局。這就是「扣繳」。

9A 執行業務 / 9B 稿費

• 單次給付達 20,000 元就要扣繳
• 居住者（在台灣住滿 183 天）：扣 10%
• 非居住者：扣 20%

50 兼職薪資

• 居住者：單次給付達 90,501 元才需扣繳 5%
• 非居住者：單次給付未滿基本工資 1.5 倍（115 年為 44,250 元）扣 6%，達 44,250 元以上扣 18%

92 其他所得

不用扣繳。但接案者自己報稅時還是要申報。

二代健保補充保費

除了扣繳，還有一筆「二代健保補充保費」要扣。費率是 2.11%，由公司代扣後繳給健保署。

觸發門檻：

• 9A、9B：單次給付達 20,000 元
• 50 兼職薪資：單次給付達當年基本工資（115 年為 29,500 元）
• 92 其他所得：同樣有門檻規定

注意：扣繳和二代健保是分開算的，兩筆都要扣。

實際算一次給你看

假設你開了一間小型行銷公司，這個月請一位攝影師拍產品照（9A 執行業務所得），對方是居住者，費用拆成兩次請款：

第一次：3 月 5 日付 35,000 元

• 扣繳：35,000 × 10% = 3,500 元
• 二代健保：35,000 × 2.11% = 739 元（四捨五入）
• 攝影師實收：35,000 - 3,500 - 739 = 30,761 元

第二次：3 月 20 日付 15,000 元

• 未達 20,000 元門檻，不用扣繳也不用扣健保
• 攝影師實收：15,000 元

每次付款獨立計算，不會把同月的加在一起。就算兩次合計 50,000 元，第二次仍然照單次金額判斷。

公司要做的申報義務

扣了錢不是放著就好，公司有兩個申報時間點：

1. 每月 10 日前：把上個月扣的稅款繳給國稅局
2. 隔年 1 月底前：申報前一年度的所有給付明細（各類所得扣繳暨免扣繳憑單）

逾期或漏報的話，國稅局會開罰。扣繳稅款超過 30 天沒繳，直接移送強制執行。

簽約時要講清楚的事

很多糾紛來自於：公司說的是「實收金額」，接案者以為是「所得金額」。

舉例來說，如果合約寫「報酬 30,000 元」：

• 如果是所得金額（稅前）：設計師實收會少於 30,000，因為要扣稅和健保
• 如果是實收金額（稅後）：公司實際要付超過 30,000，因為扣繳和健保要另外加上去

簽約的時候把這點寫清楚，後面就不會有爭議。

參考資料

• 各類所得扣繳率標準 — 財政部稅務入口網，居住者及非居住者各類所得扣繳率
• 115 年度薪資所得扣繳稅額表 — 財政部，115 年起扣點調整為 90,501 元
• 二代健保補充保費費率調整 — 衛生福利部，補充保費費率調整為 2.11%
• 115 年基本工資調整 — 勞動部，月基本工資調為 29,500 元